Các Khoản Chi Được Trừ và Không Được Trừ Khi Xác Định Thuế Thu Nhập Cá Nhân Đối Với Hộ Kinh Doanh, Cá Nhân Kinh Doanh
Nghị định số 68 đã quy định rõ về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Việc nắm rõ các quy định này giúp đảm bảo tính đúng đắn trong việc tính thuế.
Các Khoản Chi Được Trừ Khi Xác Định Thu Nhập Tính Thuế
Các khoản chi được trừ là các chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định của pháp luật. Đối với các khoản thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên, cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Cụ thể bao gồm:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng cho sản xuất, kinh doanh.
- Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp và các khoản chi trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc; chi phí cho người lao động dưới 1 tháng.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất, kinh doanh theo quy định (không áp dụng cho tài sản đã khấu hao hết giá trị).
- Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng có hóa đơn, chứng từ.
- Chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh từ tổ chức tín dụng (theo lãi suất thực tế) hoặc từ đối tượng không phải tổ chức tín dụng (không vượt mức quy định của Bộ luật Dân sự).
- Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Các Khoản Chi Không Được Trừ Khi Xác Định Thu Nhập Tính Thuế
Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần đặc biệt lưu ý các khoản chi sau đây sẽ không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế:
- Khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Các khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, thành viên hộ kinh doanh (trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc); các khoản đã tính vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán.
- Phần chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, tiền bồi thường do lỗi của cá nhân kinh doanh.
- Đất ở, công trình phục vụ sinh hoạt trên đất, xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu/sử dụng mang tên cá nhân (trừ xe ô tô và tài sản dùng cho kinh doanh vận tải, du lịch).
- Các khoản chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình (cần theo dõi riêng biệt).
Cục Thuế cũng đã có công điện lưu ý không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế các năm trước khi chuyển từ phương pháp khoán sang kê khai.